Jesteś na etapie likwidacji działalności. Jeśli posiadasz kasę lub drukarkę fiskalną - nie zapomnij o niej!
Kas fiskalnych nie lubimy. Wiemy, że są powszechnie stosowane we wszystkich krajach, które oparły swój system podatkowy na podatku VAT, wiemy, że służą ograniczeniu szarej strefy, wiemy też, że dzięki nim możemy kontrolować obrót gotówkowy w naszym punkcie handlowym. Nie zmienia to jednak naszego negatywnego nastawienia - kasa fiskalna to przecież swego rodzaju szpieg. Na dodatek szpieg, z którym należy obchodzić się jak z jajkiem i w sposób szczegółowo opisany w przepisach. I kiedy czasami myślimy o likwidacji działalności, myślimy również o uldze, z jaką pożegnamy nasze kasy. Ale brak należytej staranności w momencie likwidacji może uczynić to pożegnanie bolesnym.
Podatnik, urzędnik, serwisant. Jak już wspomniałem, przepisy szczegółowo opisują każdy etap życia kasy - od momentu jej powstawania u producenta, poprzez proces dostawy i serwisowania, aż po likwidację kasy. Ten ostatni etap reguluje par. 7 pkt.8 rozporządzenia ministra finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków ich stosowania (Dz. U. z 1 grudnia 2008 r. Nr 212, poz. 1338).
Zgodnie z nim zakończenie pracy w trybie fiskalnym przez każdą kasę lub wymiana pamięci fiskalnej kasy wymaga dokonania, z udziałem pracownika urzędu skarbowego, czynności odczytania zawartości pamięci fiskalnej kasy, z której sporządza się protokół według wzoru określonego w załączniku nr 4 do rozporządzenia.
Zwykle koordynację spotkania bierze na siebie obsługujący nas dotychczas serwis - wystarczy tam zadzwonić i podać proponowany zakres terminów, w których może dojść do odczytu.
Zanim jednak umówisz się na takie spotkanie, pamiętaj, że po komisyjnym odczycie nie wydrukujesz już z kasy żadnych zaległych dokumentów. Sprawdź więc, czy masz wszystkie raporty okresowe i czy przypadkiem nie chciałbyś jeszcze czegoś w trybie fiskalnym sprzedać.
Dla urzędników US i serwisantów takie spotkania to rutyna ? nie oczekuj więc zbytnich emocji. W jego trakcie zostanie sporządzony protokół (wzmiankowany już zał. 4 do rozporządzenia). W protokole znajdą się między innymi:
- numer unikatowy, fabryczny i ewidencyjny kasy,
- data zakończenia działalności,
- informacja o sprawdzeniu całości plomb kasy oraz
- najważniejsze informacje, czyli zakres dat raportu rozliczeniowego i informacje o obrotach w poszczególnych stawkach VAT i sumarycznej kwocie VAT.
Chyba się domyślasz, że w przyszłości zostanie dokonane porównanie kwot VAT wskazanych w składanych dotychczas deklaracjach miesięcznych lub kwartalnych z kwotami wynikającymi z raportu. Aby nie przeżyć niemiłego zaskoczenia, dobrze jest, w ramach czynności kontroli wewnętrznej, wydrukować sobie wcześniej raport za okres sprzedaży (lub cząstkowe raporty okresowe) i porównać go z deklaracjami VAT - być może w przeszłości został gdzieś popełniony błąd, wiedząc o tym, będziesz miał szansę na dokonanie odpowiednich korekt.
Co dalej z kasą?
Po rozliczeniowym odczycie modułu fiskalnego i przekazaniu go serwisantowi pozostaniesz z kasą, z którą możesz zrobić parę rzeczy. Pozostawić sobie aż do momentu likwidacji (to najczęściej zły wybór) albo zlikwidować (kasa bez modułu jest praktycznie bezużyteczna) lub odsprzedać - najlepiej serwisowi na części, nawet za symboliczną kwotę.
Dlaczego pozostawienie kasy nie jest najczęściej dobrym rozwiązaniem? Przepisy dotyczące likwidacji działalności każą opodatkować remanenty likwidacyjne - inne są zasady w przypadku podatku dochodowego, inne w przypadku VAT (o szczegółach związanych z opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych i podatkiem VAT przy likwidacji działalności napiszę innym razem). Krótko mówiąc, za przyjemność pozostawienia sobie kasy będzie trzeba zapłacić ? kwota będzie uzależniona od ceny zakupu kasy.
Nie będzie tego problemu, jeżeli po odczycie, ale jeszcze przed formalną likwidacją działalności, kasę zlikwidujesz (fizycznie, opisując tę czynność odpowiednim protokołem, współpodpisanym np. przez serwisanta obserwującego likwidację) lub sprzedasz (np. za złotówkę serwisowi ? często chętnie kupują na części). Ponieważ kupujący to przedsiębiorca, nie będzie problemu z koniecznością wydruku paragonu fiskalnego (zauważ, że ten problem pojawiłby się, gdyby chcieć przed likwidacją działalności sprzedać kasę osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej).
Ważne: Zakończenie działalności bez dokonania odczytu modułu fiskalnego może się skończyć dotkliwą grzywną. Kodeks karny skarbowy przewiduje bowiem karę za brak zawiadomienia organu podatkowego:
Art. 80 KKS § 1. Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych.
(...)
§ 4. W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1-3
podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
Może trzeba będzie zwrócić odliczenie (zwrot)
Zgodnie z ustawą o VAT, podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis, a także w przypadkach naruszenia warunków związanych z odliczeniem tych kwot, określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 1.
Dodatkowo rozporządzenie ministra finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz. U. z 24 grudnia 2008 r. Nr 228, poz. 1509) określa podatnikom dodatkowy katalog przypadków, w których należy zwrócić kwoty odliczone lub otrzymane tytułem zwrotu części wydatków.
Obowiązek ten powstanie, jeśli w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:
1) podatnik zaprzestanie działalności;
2) nastąpi otwarcie likwidacji;
3) zostanie ogłoszona upadłość;
4) nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału);
5) podatnik dokona odliczenia z naruszeniem warunków, o których mowa w § 2 i 3 (rozporządzenia).
Warto pamiętać, że obowiązek zwrotu powstaje z upływem ostatniego dnia miesiąca lub kwartału, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu, i należy go spełnić nie później niż w terminie rozliczenia podatku od towarów i usług za miesiąc lub kwartał, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu. W przypadku podatników, o których mowa w art. 111 ust. 5 ustawy VAT (dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących terminach i wykonywali wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub byli podatnikami zwolnionymi od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT) - nie później niż do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu.
Krótkie podsumowanie. Likwidując działalność, w której użytkowałeś urządzenia fiskalne, pamiętaj o:
a) sprawdzeniu sum z wydruków raportów okresowych i wykazanych w składanych deklaracjach ? aby uniknąć skutków ewentualnej pomyłki, która zdarzyła się w przeszłości;
b) umówieniu się na spotkanie w celu odczytu zawartości modułu fiskalnego;
c) podjęciu decyzji co do fizycznego zniszczenia lub sprzedania urządzenia, w celu uniknięcia skutków podatkowych ujęcia kasy w remanencie likwidacyjnym;
d) sprawdzeniu, czy nie nastąpi sytuacja, w której będziesz zmuszony zwrócić kwoty otrzymane (odliczone) z tytułu instalacji nowej kasy. ( data artykułu: 19.05.2009, autor: R.G., źródło : podatki.pl)
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.