Kasa fiskalna w branży turystycznej
W jaki sposób ustalić limit obrotów do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencjonowana sprzedaży na kasie fiskalnej, świadcząc usługi turystyczne opodatkowane od marży?
Jeden ze znajomych prowadzi biuro podróży, które sprzedaje imprezy turystyczne, czyli świadczy usługi turystyczne dla osób fizycznych. Jego firma jest podatnikiem VAT, Nurtuje go problem ustalania limitu obrotów do zwolnienia z obowiązku rejestracji sprzedaży na kasie fiskalnej.
Jeżeli sprzedaje się usługi i towary i powinno się to zasadniczo ewidencjonować na kasie fiskalnej, a podstawą opodatkowania jest marża lub prowizja (np. właśnie usługi turystyczne), podatnik może mieć problem z właściwym ustaleniem kwoty limitu. Rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących nie wskazuje, jak powinno się ustalać limit obrotów w takim przypadku, odnosi się ono jedynie do pojęcia obrotu. Na podstawie art. 29 ust. 1 uptu obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego VAT-u. Obejmuje ona całość świadczenia należnego od nabywcy. Zgodnie z uptu marża lub prowizja nie stanowią obrotu lecz podstawę opodatkowania niektórych czynności.
Dlatego też w tych przypadkach do celów ustalenia limitu obrotu uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej powinno się uznać, że należy brać pod uwagę cały obrót dokonany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, a nie wyłącznie kwotę marży. Wynika to również pośrednio z § 5 ust. 5 rozporządzenia w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników. Zgodnie z tym przepisem, prowadząc ewidencję na kasie, podstawą opodatkowania jest prowizja lub marża. Trzeba rejestrować na kasie całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.
Fiskus również zajmuje takie stanowisko, np Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie w piśmie z 25 maja 2006 r. (nr T/PP/4407/105/06) stwierdził, że ?Obrotem jest całość świadczenia należnego od nabywcy, pomniejszona o kwotę należnego podatku, nie zaś marża, o której mowa w art. 120 ust. 4 uptu, stanowiąca dla podatnika podstawę opodatkowania. W związku z tym, uznanie przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Tarnowie za prawidłowe zaprezentowane przez Podatnika stanowisko, iż obrotem warunkującym możliwość korzystania ze zwolnienia od ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej jest kwota naliczonej marży narusza postanowienia wskazanych wyżej przepisów prawa. Takie samo stanowisko miała również Izba Skarbowa w Gdańsku w decyzji z 30 września 2004 r. (nr PI/005-1613/04/CIP).
Jeżeli firma jest podatnikiem świadczącym usługi turystyczne opodatkowane na zasadzie marży - w wystawianych fakturach nie wykazuje się kwot podatku. To samo dotyczy również wystawianych paragonów fiskalnych (art. 119 ust. Uptu). (Autor: Rafał Kuciński - redaktor poradnika "Vat w praktyce", źródło: vatwpraktyce.pl )
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.