Dokumentowanie fakturą wewnętrzną - nieodpłatnego używania samochodu firmowego.
Typ dokumentowania udostępnionych służbowych aut zależy od tego, czy za używanie pojazdu firmowego do celów prywatnych pracownik ponosi odpłatność.
Właściciel firmy planuje udostępnić swoim pracownikom służbowe samochody do celów prywatnych.
- W jaki sposób prawidłowo dokumentować używanie pojazdów do celów prywatnych pracowników w zależności od tego, czy auto będzie udostępniane pracownikowi za odpłatnością, czy też bezpłatnie - pyta pan Jan, prezes spółki z Radomia.
Kiedy pracownik zostaje obciążony odpłatnością za użycie pojazdu firmowego do swoich celów prywatnych, mamy do czynienia ze sprzedażą, tj. odpłatnym wykonaniem usługi. Takie zdanie przedstawia Karolina Gierszewska, doradca podatkowy w ECDDP.
- Taka właśnie sprzedaż bardzo często nie musi być udokumentowana ani fakturą VAT, ani paragonem emitowanym przez kasy fiskalne - jest to tzw. sprzedaż niedokumentowana - mówi Karolina Gierszewska.
Pani Karolina zwraca uwagę, że pracownik to osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. W związku z czym, jeżeli nie zażąda wystawienia faktury VAT, pracodawca nie ma takiego obowiązku. Równocześnie sprzedaż na rzecz pracowników korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencji poprzez kasy fiskalne. Takie typy dokumentacji pracodawca może prowadzić, przy czym nie ma takiego obowiązku. Fakturą wewnętrzną należy dokumentować nieodpłatne używanie pojazdów służbowych dla celów prywatnych.
- Pracodawca może taką fakturę wystawić bądź na każdego pracownika z osobna, bądź też w sposób zbiorczy, czyli raz na miesiąc ująć zbiorczą kwotę należną do rozliczenia z tytułu wszystkich używanych nieodpłatnie pojazdów - mówi Karolina Gierszewska.
Należy w tym momencie podkreślić, że w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2012 r. pracodawca nie ma obowiązku opodatkowywać VAT nieodpłatnego udostępniania na cele prywatne samochodów osobowych oraz pojazdów samochodowych do 3,5 t. W konsekwencji nie ma również obowiązku dokumentować tego świadczenia fakturą wewnętrzną.
Jednak nie tyczy się to tych pojazdów, od których przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu, np. pojazdy wielozadaniowe, van, pikup oraz pojazdy używane na podstawie umowy leasingu, która do 31 stycznia 2011 r. została zarejestrowana w urzędzie skarbowym (czyli pojazdów, które mimo ustawowych ograniczeń dają pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od każdej raty leasingowej ? tzw. pojazdy z kratką).
Nie ma natomiast powszechnie obowiązujących zasad, na podstawie których pracodawca udostępnia samochody służbowe pracownikom dla celów prywatnych.
- Z reguły takie kwestie są ustalane w wewnętrznym regulaminie obowiązującym u danego pracodawcy - mówi Karolina Gierszewska.
Normalnie, poza wymienionymi wyżej zasadami rozliczenia, nakłada on (w zależności od sposobu kalkulacji odpłatności czy określania wartości nieodpłatnego świadczenia) wymóg prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu czy też składania oświadczeń o liczbie dni, w jakich pracownik wykorzystywał auto prywatnie.
Podstawa prawna
Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
(Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 12.05.2011)
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.