40 tys obrotu bez kasy fiskalnej
Podatnicy dokonujący sprzedaż osobom fizycznym nie prowadzącym działalność gospodarczą oraz rolnikom ryczałtowym mają obowiązek dokumentować sprzedaż poprzez kasy fiskalne. Jednakże istnieją zwolnienia tyczące się określonych towarów i usług oraz samych podatników.
Podatnicy, którzy zaczęli prowadzić działalność gospodarczą nie muszą myśleć o kasie do chwili, gdy ich obrót przekroczy 20.000 zł. Podatnicy, którzy kontynuują działalność biorą pod uwagę kwotę z poprzedniego roku, która wynosi 40.000 zł.
Płatnicy posiadający działalność gospodarczą, winni pamiętać, iż w związku z ciążącym na nich obowiązkiem rozliczenia VAT-u, zobligowani są do prowadzenia wymaganej ewidencji dokonywanych transakcji. Jedną z nich jest konieczność sprzedaży poprzez kasy fiskalne.
Przedsiębiorcy, którzy zobligowani są do zastosowania kasy fiskalnej winni pamiętać o fakcie, iż jeśli z przyczyn niezależnych od nich nie może być prowadzona rejestracja obrotu i kwot podatku należnego przez kasy fiskalne, obroty i kwoty podatku należnego trzeba rejestrować wykorzystując rezerwową kasę fiskalną. W wypadku, kiedy jest to niemożliwe nie można dokonywać sprzedaży.
Dodatkowo, w wypadku stwierdzenia naruszenia takiego obowiązku, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przez kasy fiskalne, dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
Trzeba również pamiętać o fakcie, iż dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.
Podatnicy zobowiązani do użytkowania kasy fiskalnej
Odwołując się do artykułu 111 ust. 1 ustawy o VAT ewidencję obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne, co do reguły, zobligowani są prowadzić przedsiębiorcy, którzy realizują sprzedaż osobom fizycznym nieprowadzącym działalność gospodarczą oraz rolnikom ryczałtowym. Z zobowiązania tego zwolnieni są jedynie podatnicy świadczący określoną wyżej działalność na rzecz firm lub organizacji, organów administracji państwowej i samorządowej.
Od wymienionej reguły istnieją jednak wyjątki. Są one dokładnie uregulowane rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie zwolnień z zobowiązania rejestracji poprzez kasy fiskalne. Płatnik winien zwrócić uwagę na dwie alternatywne formy przewidzianych zwolnień obowiązujących do 31 grudnia 2012 roku. Mianowicie związanych z branżą, w której działa firma, a także z wysokością osiągniętych obrotów.
Zwolnienia przedmiotowe, czyli niektóre rodzaje prowadzonej działalności gospodarczej
Nade wszystko rejestrować poprzez kasy fiskalne nie trzeba sprzedaży takich czynności, które były wymienione w załączniku do rozporządzenia np. usługi w zakresie edukacji (choć z wyłączeniem nauki tańca i usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych ), sprzedaż biletów lotniczych. Zwolnieniu z zobowiązania poprzez kasy fiskalne nie podlegają podatnicy realizujący sprzedaż towarów i usług wymienionych w pozycjach 1-32 załącznika do rozporządzenia, pod warunkiem, że w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem z działalności gospodarczej określonej w artykule 111 ustawy o VAT, był wyższy niż 80%. Przynależą do nich między innymi takie czynności jak świadczenie usług związanych z transportem, turystyką, rolnictwem, a także z szeroko rozumianym unicestwianiem odpadów. Dodatkowo, trzeba pamiętać, iż omawianym zwolnieniem przedmiotowym objęte zostały usługi telekomunikacyjne, jak również finansowe i ubezpieczeniowe.
Zwolnienia podmiotowe ograniczone ustawowym limitem
Kolejnym rodzajem zwolnień przewidzianych dla przedsiębiorców świadczących usługi lub sprzedających różnego rodzaju towaru, są zwolnienia podmiotowe, z których można skorzystać pod warunkiem nie przekroczenia określonych limitów.
I tak, przedsiębiorcy, których obroty netto na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł nie mają obowiązku sprzedaży przez kasy fiskalne. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia następnego miesiąca, po miesiącu, w którym limit został przekroczony.
Trzeba tutaj zaznaczyć, że limit ten tyczy się płatników kontynuujących działalność rozpoczętą w latach poprzednich. W wypadku płatników, rozpoczynających działalność gospodarczą w bieżącym roku limit ten jest znacznie niższy - wynosi 20.000 zł i dotyczy roku rozpoczęcia działalności.
Przedsiębiorcy, którzy nie posiadają prawa do jakichkolwiek zwolnień
Bardzo ważną kwestią, jest także wspomnienie o tym, iż niektóre grupy płatników zostały wyłączone z opisanych wyżej zwolnień. Między innymi nie mogą z nich skorzystać przedsiębiorcy trudniący się sprzedażą gazu płynnego, świadczący usługi taksówkowe, czy też sprzedający wyroby tytoniowe oraz napoje alkoholowe, będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na ich symbol PKWiU.(inspirowane artykułem o tytule " Do 40 tysięcy bez kasy fiskalnej", źródło:inwestycje.pl, data oryginalna artykułu:28.02.2012, autor artykułu:Elżbieta Węcławik - Tax Care, Iwona Cackowska, księgowa Tax Care)
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.