|
Raport fiskalny (dobowy, miesięczny, okresowy lub rozliczeniowy) - dokument fiskalny zawierający dane sumaryczne o obrocie i kwotach podatku za daną dobę lub za wybrany okres w ujęciu według poszczególnych stawek podatku oraz sprzedaży zwolnionej od podatku (par. 2 pkt 18 rozporządzenia). |
Fiskalny raport dobowy i zestawienie miesięczne fiskalnych raportów dobowych powinny odzwierciedlać wartość sprzedaży rejestrowanej przy użyciu urządzeń fiskalnych. Muszą również potwierdzać faktyczny przebieg operacji gospodarczej. Dlatego też wszelkie bonifikaty, rabaty i upusty, których udzielamy klientowi, powinny zostać uwzględnione przy wydruku zarówno paragonu fiskalnego, jak i raportów okresowych. Sytuacja, w której np. po zaewidencjonowaniu sprzedaży w kasie klientowi zostanie udzielony rabat, odnotowany następnie w jakimś dodatkowym urządzeniu księgowym (np. zeszycie rabatów), nie jest prawidłowa. Sprzedawca ma oczywiście prawo udzielić rabatu klientowi, nawet po wydrukowaniu paragonu fiskalnego - musi się jednak liczyć z tym, że nie będzie możliwe prawidłowe udokumentowanie takiej operacji. W konsekwencji za przychód opodatkowany uznany zostanie przychód wykazany w raportach okresowych. Podstawą zapisów w ewidencjach rachunkowych (np. w PKPiR) są wyłącznie prawidłowe dowody księgowe, a takimi będą w przypadku dokumentowania sprzedaży detalicznej ewidencjonowanej przy użyciu kas fiskalnych m.in. raporty okresowe.
Raporty fiskalne w okresie braku sprzedaży
Wielu podatników prowadzi sprzedaż, dla której nie ma obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy fiskalnej. Jednak zobowiązani są do jej posiadania i stosowania w przypadkach, w których wystąpi sprzedaż na rzecz konsumentów. Wielu przedsiębiorców prowadzi również działalność sezonową, i w niektórych okresach w ogóle nie dokonuje sprzedaży. Powstaje pytanie: czy podatnicy ci powinni sporządzać raport fiskalny dobowy po zakończeniu dnia, w którym nie wystąpiła sprzedaż na rzecz konsumentów, lub czy powinni sporządzać raport miesięczny za okres, w którym nie zaewidencjonowali przy użyciu kasy żadnej sprzedaży?
W obu tych przypadkach odpowiedź jest negatywna.
Obowiązek sporządzenia raportu fiskalnego dobowego powstaje, jeśli w danym dniu została dokonana sprzedaż, zaewidencjonowana przy użyciu kasy. Jeżeli nie ma sprzedaży, obrót o kwoty podatku należnego, których wykazanie jest istotą raportu dobowego, przyjmuje wartość zerową. Drukowanie raportu byłoby bezprzedmiotowe. Zauważmy, że dane o obrocie danego miesiąca zostaną wykazane w raporcie miesięcznym - i suma kwot wykazanych na dołączonych do niego wydrukowanych raportach dobowych będzie zgodna z kwotami wskazanymi w raporcie miesięcznym. Z podobnych przyczyn nie ma powodu drukowania raportów miesięcznych za miesiące, w których nie wystąpiła sprzedaż (por. np. interpretacja IBPP4/443-14/08/JP z 19 grudnia 2008 r. ? Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach).
Raporty na przełomie doby i miesiąca
Podatnicy prowadzący sprzedaż w godzinach nocnych mogą mieć wątpliwości, w jaki sposób postępować w sytuacji, w której doba kończy się w trakcie obsługi klienta. Sprzedaż może np. zostać otwarta przed północą, a zakończyć się po północy. W jakim momencie należy w takim przypadku drukować raport dobowy lub miesięczny?
Odpowiedź znajduje się bezpośrednio w tekście rozporządzenia. Podatnicy zobowiązani są do sporządzania raportu fiskalnego dobowego po zakończeniu sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym, oraz do sporządzania raportu fiskalnego za okres miesięczny po zakończeniu sprzedaży w ostatnim dniu miesiąca, nie później jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w następnym miesiącu. Oznacza to, że natychmiast po zakończeniu sprzedaży, która rozpoczęła się przed zakończeniem doby, a skończyła po jej zakończeniu, należy wydrukować odpowiednio raport fiskalny dobowy lub miesięczny (jeżeli sytuacja miała miejsce na przełomie miesiąca). Istotne jest, aby raport sporządzić przed dokonaniem sprzedaży dla kolejnego klienta. Ta sprzedaż rozpocznie się bowiem już następnej doby i termin na wydrukowanie raportów zostałby przekroczony.
Podstawa prawna:
Rozporządzenie ministra finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków ich stosowania (Dz. U. z 1 grudnia 2008 r. Nr 212, poz. 1338.) (autor: R.G., źródło: podatki.pl)
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.
