Porada:
Wydatek na zakup kasy rejestrującej stanowi koszt uzyskania przychodów w firmie. Przy czym w zależności od jej wartości odmienny może być sposób ujęcia tego wydatku w kosztach podatkowych.
Wartość kasy fiskalnej nie przekracza 3.500 zł
Jeżeli wartość kasy fiskalnej nie będzie przekraczać 3.500 zł rozliczający podatki może:
nie zaliczać tego składnika majątku do środków trwałych, a wydatki na nabycie kasy rejestrującej zaliczyć w ciężar kosztów podatkowych w miesiącu oddania jej do używania.
Możliwe jest też uznanie kasy rejestrującej o takiej wartości, jako środek trwały. Działanie takie uprawnia do dokonywania odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h-22m updof albo jednorazowo w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego, albo w miesiącu następnym (tzw. jednorazowa amortyzacja).
Wartość kasy fiskalnej przekracza 3.500 zł
Jeżeli cena zakupu kasy rejestrującej przekracza 3.500 zł, wydatki na jej nabycie będą mogły być kosztem podatkowym jedynie w formie odpisów amortyzacyjnych dokonywanych na zasadach określonych w art. 22h-22m updof.
Jak określać wartość początkową nabywanej kasy rejestrującej do celów amortyzacji?
Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1 updof za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, uważa się w razie nabycia w drodze kupna - cenę ich nabycia. Przy czym w myśl art. 22g ust. 3 updof za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o VAT (z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami VAT nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o VAT). W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.
Jak wynika z powyższego cena nabycia kasy fiskalnej oraz wydatki związane z jej fiskalizacją, która jest niezbędną czynnością pozwalająca na jej używanie stanowi jej wartość początkową, podlegającą zaliczeniu w koszty uzyskania przychodu na wyżej opisanych zasadach. Przy czym jeżeli firma jest podatnikiem VAT należy pamiętać, iż cena ta powinna być pomniejszona o VAT.
Należy również zauważyć, iż zwrot części wydatków związanych z zakupem kasy rejestrujacej przewidziany w ustawie o VAT nie ma wpływu na rozliczenie podatku dochodowego. Kwota odliczenia ani nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania, ani nie zobowiązuje firmy do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (korekty odpisów amortyzacyjnych).
Jeżeli zaś chodzi o koszty związane z zakupem rolek do kasy, stanowią one bieżące koszty prowadzonej działalności gospodarczej zgodnie z art. 22 ust. 1 updof. (źródło: Poradnik Podatnika )
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.
