1. Zwrot towaru zakupionego na fakturę;
2. Zwrot towaru zakupionego na paragon fiskalny emitowany przez kasy fiskalne.
Jak należy poprawnie pod względem księgowym przeprowadzić operację zwrotu towaru w obu przypadkach?
W pierwszym przypadku sprzedawca winien wystawić odpowiednią fakturę korygującą, która powinna zawierać: numer kolejny, datę wystawienia, dane sprzedawcy i nabywcy, oznaczenie pierwotnej faktury, nazwę towaru objętego zwrotem, kwotę zmniejszającą podatek należny. Równocześnie w treści faktury korygującej winno pisać "faktura korugująca" lub "korekta". W wypadku wystawiania faktury korygującej, dokument taki musi być również podpisany przez kupującego (w tym wypadku zwracającego towar). Podpis taki wystarczy, iż będzie znajdowal się na kopii faktury korygującej.
Jeśli fakturę korygującą przesyłamy pocztą, czy też kurierem winna oba być wyslana za zwrotnym potwierdzeniem odbioru.
Taka faktura korygująca następnie jest ujmowana w rozliczeniu miesięcznym i wpisywana do odpowiedniej pozycji.
W drugim przypadku, kiedy zwracany jest towar sprzedany poprzez kasy fiskalne postępowanie jest zgoła inne. W tym wypadku po zakończonym dniu sprzedaży sprzedający ma obowiązek wykonać fiskalny raport dobowy, który kończy dany dzień sprzedaży i zapisuje całą sprzedaż do pamięci fiskalnej kasy. Największym zaostrzeniem w przepisach tyczących się rejestrowania przez kasa fiskalna jest fakt, iż kasa fiskalna prowadzi jedynie operacje sprzedaży "na plus". W żadnym wypadku nie ma możliwości przeprowadzenia operacji korekty poprzez kasy fiskalne. W takim przypadku Pan Kowalski winien mieć prowadzoną ewidencję korekt, w której powinny znajdować się minimum takie pozycje: dane kupującego - adres, NIP, dane kasy fiskalnej, której tyczy się korekta - numery ewidencyjny, unikatowy i fabryczny, numer paragonu podlegający korekcie, dane towaru (wraz ze stawką VAT), podanie przyczyny korekty (zwrotu towaru), wartość sprzedaży przed korektą, wartość sprzedaży po korekcie.
Na podstawie takiej ewidencji następuje obniżenie kwoty podatku należnego za rozliczany następnie miesiąc podatkowy.
Podstawa prawna:
1. art. 29 ust. 1 i 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.)
2. § 16, § 17 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798).
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.
